감사의 AUD 시험에 대한 샘플링 CPA 시험의 더미 시험

감사 샘플링은 AUD (Auditing and Attestation) 테스트에서 크게 테스트 된 감사 절차의 두 영역 중 하나입니다. 감사 샘플링 에는 계정 잔액 또는 거래 클래스를 구성하는 항목의 100 % 미만에 감사 절차를 적용하는 작업이 포함됩니다. 감사 절차는 계정 잔액 또는 거래의 특성을 평가합니다.

샘플링 기본 사항

샘플링은 CPA가 감사 대상 품목의 샘플 또는 부분 만 검토 할 수있게 해주는 감사 도구입니다. 회계사가 모든 항목을 감사하지 않기 때문에 CPA 회사는 시간과 비용을 절약 할 수 있습니다. 그러나 샘플링을 사용하는 CPA 업체의 경우 샘플링 위험 이 있습니다.

표본을 사용하여 발견 된 결과가 전체 항목 집합을 검토 한 경우 발견되는 결과를 반영하지 않을 위험이 있습니다. 감사관은 전체 항목 집합과 동일한 속성을 가진 항목의 샘플을 사용하려고 노력합니다.

속성 샘플링에서 감사인은 속성에 대한 프로 시저를 테스트합니다. 속성을 원하는 결과로 생각할 수 있습니다.

감사인은 검사 태그 번호 샘플을 채취 할 수 있습니다. CPA는 검사 태그 목록을 검사하여 배송 부서 직원이 태그를 시작했는지 여부를 확인할 수 있습니다. 이 단계는 각 항목의 속성 또는 원하는 결과입니다. 고객에게 선적 된 품목에 선적 꼬리표가없는 경우 회계사는 편차 로 간주합니다.

샘플 크기 는 샘플에 대해 선택된 항목의 수를 나타내며 모집단 은 테스트하려는 전체 항목 집합입니다. 표본에서 발견 된 편차의 비율이 모집단의 편차 비율과 크게 다른 경우, 표본 추출 절차는 높은 수준의 표본 추출 위험을 갖는다. 샘플링 위험의 정도는 표본의 크기에 반비례한다. 즉, 샘플 크기가 클수록 샘플링 위험이 적습니다. 표본 크기를 늘리면 항목 그룹에는 전체 채우기의 특성에 더 가까운 특성이 표시됩니다.

위험을 샘플링하는 것 외에도 CPA는

샘플링 위험 으로 작동합니다. 이러한 위험은 샘플링과 관련이 없습니다. 예를 들어, 감사인은 회계 감사에서 계정 잔고에서 중대한 오류를 발견하지 못하는 샘플링 절차를 선택할 수 있습니다. 이 경우 절차는 회계 기록의 잠재적 인 오류와 밀접하게 관련되지 않습니다. 감사인은 감사 업무와 관련된 특정 작업을 언급하기 위해

동의 라는 단어를 사용합니다.감사를 수행하는 맥락에서 동의어 는 두 가지 감사 증 감서를 비교하여 동일한 지 확인합니다. 표본 추출과 관련된 위험 비교

두 가지 유형의 위험은 본질 검사와 관련이 있으며 두 가지 유형은 통제 검사와 관련되어있다. 이러한 위험을 곧바로 AUD 테스트에 적용하는 것은 어려울 수 있습니다. 샘플링 위험의 여러 유형을 비교해보십시오. 실체 테스트 (

)는 고객의 회계 기록에서 허위 진술의 범위를 결정하는 증거를 수집하고있다. CPA는 실질 검사와 관련된 두 가지 유형의 표본 위험과 관련이 있습니다:

부정확 한 수용의 위험: 표본이 실제로 저주를 받으면 저울이 현저하게 위장되지 않는다는 결론을 뒷받침 할 위험

위험 표본이 실제로 저주가 아닐 때 저울이 현저하게 위축된다는 결론을 뒷받침 할 위험
각 운송 영수증이 구매 주문서에 동의하는지 테스트하려고한다고 가정합니다. 이 절차는 모든 들어오는 제품의 선적이 구매 승인을 받았는지 여부를 결정하는 데 도움이됩니다. 샘플이 들어오는 선적이 승인된다는 결론을 뒷받침한다고 가정 해 보겠습니다. 그러나 전체 선적 인구는 구매 주문서에 의해 지원되는 선적 건수가 상당 히 틀림 없음을 보여줍니다. 승인되지 않은 발송물의 수는 총 발송물과 비교할 때 적절합니다. 이 표본은 전체 인구의 결과를 반영하지 않았고 표본이 부정확하게 받아 들여졌습니다.

이제 샘플에 중요한 예외가 포함되었다고 가정합니다. 많은 발송물이 구매 주문서와 일치하지 않았습니다. 그러나 전체 인구의 경우 구매 주문이 누락 된 발송물의 수는 중요하지 않습니다. 감사원이 잔액이 실질적으로 잘못되었다고 결론을 내린 경우, 이는 잘못된 거절의 예입니다.

중대한 왜곡 표시는 하나의 항목이거나 중대한 오류가있는 금액을 합산 한 여러 항목의 합계가 될 수 있음에 유의하십시오. 예를 들어 프로그래밍 글리치로 인해 $ 20 오류로 각 송장이 생성되어 금액을 줄일 수 있다고 가정합니다. 따라서 각 인보이스는 20 달러가 너무 적습니다.

일부 송장 만 잘못되었을 경우 총 금액이 중요하지 않습니다. 그러나 한 회사가 수천 개의 잘못된 송장을 발행하면 총 금액이 잘못 표시 될 수 있습니다.

내부 통제의 효과를 테스트하는 대조군 테스트를위한 샘플링 절차를 구현할 수도 있습니다. 통제 검사를 사용할 때 CPA는 통제 위험에 관련됩니다.

통제 위험은 내부 통제가 허위 진술을 발견하거나 시정하지 않을 위험입니다. CPA는 다음과 같은 두 가지 유형의 통제 위험에 관여합니다.

통제 위험을 너무 낮게 평가하는 위험도: 표본을 기반으로 평가 된 통제 위험 수준이 통제의 실제 효과보다 낮음 > 통제 위험을 너무 높게 평가할 위험: 통제 위험의 평가 된 수준이 통제의 실제 효과보다 높습니다.