직무 분리 개념 및 CPA 시험 더미

임무 분리 는 도난 위험을 줄이기 위해 여러 직원 간의 중대한 임무를 분리하는 과정입니다. CPA 시험의 비즈니스 환경 및 개념 (BEC) 테스트 부분에서이 프로세스는 귀하가 이해해야하는 중요한 내부 통제입니다. 서면 승인 및 은행 계좌 조정과 같은 다른 통제가 중요하지만 직원을 일하는 방식은 중요합니다. 직무가 신중하게 분리되지 않으면 부정직 한 근로자가 다른 모든 내부 통제를 무효화 할 수 있습니다.

자산 관리:

직원 A는 회사 수표 책과 같은 자산에 액세스 할 수 있습니다.

• 자산 이동 권한: 직원 B는 수표에 서명 할 수있는 권한이 있으므로 현금을 이동 (지불) 할 수 있습니다. 직원 B는 또한 큰 달러 금액 항목의 구매를 승인합니다.

• 기록 관리: 직원 C는 일반적으로 회계사입니다. 직원 C는 거래를 기록한 기록을 검토 한 다음 활동을 회계 기록에 게시합니다. 직원 C가 수표 책을 조정합니다. 직원 B는 수표에 서명하고 직원 A는 수표 책을 보관합니다.

• 여기에 의무 분류 시나리오가 있습니다. 음식점 관리자 인 Rob이 수표에 서명 할 수있는 권한뿐만 아니라 지불을 승인 할 권한이 있다고 가정합니다. Rob은
  지급 바우처

를 작성하기로 결정합니다. 바우처는 외부 공급 업체에 대한 지불을 승인하는 문서입니다. 이 경우 바우처는 Northern Meat Supply (북육육)에 대한 지불에 1 만원을 지불합니다. 식당에서는 고기, 닭고기 및 생선을 판매 업체에서 구입합니다. 바우처를 문서로 사용하여 Bob은 Northern Meat Supply에게 수표를 발행합니다.

식당의 수에 스는 은행 계좌를 조정합니다. 그녀는 북부 육류 공급에 매달 지불합니다. 레스토랑은 고기, 닭고기, 생선을 판매하는 업체에게 돈을 지불하기 때문에 돈을 특별하다고 생각하지 않습니다. 몇 달 후, 롭은 다른 레스토랑에서 일하러 떠납니다.

연말에, 회계 감사원은 채무 회계 감사 절차를 수행합니다. 절차의 일환으로, 감사인은 공급 업체 지불 샘플을 들어오는 제품 발송에 동의 (비교)합니다. 감사원은 Northern Meat Supply로부터받은 제품이 없음을 확인합니다. 추가 조사가 끝나면 북부 고기는

가상 수취인

으로 결정됩니다. 회사는 Rob이 관리 한 은행 계좌였습니다. Rob은 두 가지 의무, 즉 상품 구매와 수표 발행 권한을 분리해야했기 때문에 회사에서 자산을 훔칠 수있었습니다.이 시나리오는 BEC 테스트에서 일반적입니다. 직무 분리는 또한 AUD (Auditing and Attestation) 테스트입니다.