시험 준비

CPA 시험의 재무 회계 및보고 (FAR) 테스트는 자신의 지식을 테스트합니다. 일반적으로 기업이 주주에게 배당금을 지불 할 때 현금으로 그렇게합니다. 그러나 기업은 다른 자산을 속성 배당금 으로 사용할 수 있습니다. 현금이 지급되는지 아니면 다른 자산이 분배되는지에 관계없이 거래는 대차 대조표의 형평 섹션을 축소합니다.

예를 들어, 회사가 $ 100,000의 비용으로 토지를 소유하고 있다고 가정합니다. 회사는 대주주에게 재산 배당을 지불하기를 원합니다. 회사는 3 월 27 일에 배당을 선언합니다.이 선언 일 은 이사회가 다음 배당금 지급을 발표 한 날짜입니다.

이제 토지는 신고일에 150,000 달러의 시장 가치가 있다고 가정합니다.

직불 재산 배당 $ 150, 000

재산 처분에 대한 신용 이득 $ 50, 000, 땅 $ 100, 000

이 항목은 토지를 다음과 같이 취급합니다. 그것은 공정한 시가로 판매되었습니다. 재산 배당금 대 출은 토지의 공정한 시장 가치에 대한 형평성을 감소시킵니다. 토지는 장부 금액 (100,000 달러)으로 계상됩니다. 토지가 감가 상각하지 않기 때문에, 토지의 장부 가치 (감가 상각 누계액)는 원가와 동일합니다.

장부 금액과 공정 가치의 차이는 50,000 달러입니다. 크레디트 엔트리가 필요하기 때문에 크레딧을 획득 할 수 있습니다.

주식 보상 권리 (SAR)는 귀중한 직원이 귀하의 회사에 머물 때 보상 할 수있는 방법입니다. 보상은 회사 주식의 시장 가격 상승입니다. 회사는 SAR의 가치를 결정하기 위해 시장 가격에서 뺀 행사 가격 을 설정함으로써 시작합니다. 예를 들어, 행사 가격이 20 달러라고 가정합니다.

하나의 SAR은 보유자가 시가와 행사 가격의 차이를 현금으로받을 수있게합니다. 이 예에서는 1 년차 인 12 월 31 일에 10,000 건의 권리가 발행된다고 가정합니다.

SAR을 행사하여 혜택을 얻으려면 직원이

서비스 기간 을 완료해야합니다. 서비스 기간이 2 년이라고 가정 해보십시오. 즉, 근로자가 SAR을 행사하고 3 년차 인 12 월 31 일부터 현금을 수령 할 수 있음을 의미합니다. 2 년차 인 12 월 31 일의 주가는 $ 40입니다. 전형적인 FAR 테스트 질문은 2 학년 동안 SAR 계획에 대한 보상 비용과 책임을 계산하도록 요구할 것입니다. 다음은 질문에 답하는 단계입니다:

주식 시세와 행사 가격의 차이 계산 주당.

1. 2 차 년도 인 12 월 31 일까지 계산은 $ 40 - $ 20 = $ 20입니다. 20 달러는 하나의 권리입니다.

   권리의 가치에 발행 된 권리의 수를 곱하십시오.

2. 그 금액은 $ 20 x 10 000 = $ 200,000입니다. $ 200,000은 총

   예상 보상 비용 입니다. 보상 비용을 계산하려면 총 예상 비용을 서비스 기간으로 나누십시오.

3. 그 계산은 $ 200, 000 / 2 years = 연간 $ 100, 000입니다. 2 학년이 끝나면 1 년의 봉사 기간이 지났습니다. 회사는 보상 비용 $ 100, 000 및 SAR $ 100, 000에 대한 신용 채무를 인출해야합니다.

   서비스 기간이 12 월 31 일 종료되면 3 년 후 직원이 SAR을 행사할 수 있습니다. 주식의 시장 가격이 변경되었을 수 있으므로 보상 비용 및 책임의 금액을 조정할 수 있습니다. 근로자에게 권리의 가치가 지급되면 회사는 SAR 및 신용 대출에 대한 채무를 차감 (감소)합니다.