CPA 시험의 전문적 시험 및 AUD 시험

공인 회계사 시험의 감사 및 입증 (AUD) 시험은 공인 회계사로서의 전문적인 책임과 관련된 몇 가지 영역을 다룹니다. 무겁게 시험되는 중요한 규제 영역 중 하나는 독립의 개념입니다. 이 테스트에서는 시나리오를 제공하고 시나리오에 설명 된 CPA가 클라이언트와 독립적인지 여부를 묻습니다. 중요성이 커지고있는 또 다른 책임 영역은 일반인에게 증권을 발행하는 회사와 관련됩니다. 공개 회사 회계 감독위원회 (PCAOB)는 이러한 유형의 증권을 발행하는 회사에 대한 감독권을 가지고 있습니다. 이 절에서는 PCAOB와 관련된 감사인의 책임에 대해 논의합니다.

AICPA Rule 101에서는 독립성에 대해 논의합니다. 규칙 101의 첫 번째 줄은 (회계 실무에서) 공무원은 전문직 서비스 수행에있어 독립적이어야한다는 것을 설명합니다. 증명 계약에 독립성이 필요합니다.

독립성이 훼손된 것으로 여겨지는 경우가 있습니다.

CPA는 고객에게 직접적인이자 또는 간접적 인 흥미가 있습니다.

• 자료 는 관련성이 충분히 크다는 것을 의미합니다.

  CPA는 고객에게 직접 또는 간접적 인 중요성이있는 부동산 신탁 또는 관리자의 수탁자입니다. 이 진술에는 고객의 투자가 트러스트 또는 부동산에 포함됩니다.

• CPA는 고객에게 돈을 빌려주거나 고객으로부터 대출을 받았다.

• CPA 회사 파트너, 직원 및 파트너 또는 직원의 가족 구성원이 공동으로 고객의 5 % 이상을 소유합니다.

• 재무 제표에 포함 된 기간 동안 CPA 회사 파트너 또는 직원은 회사 연금 또는 이익 공유의 회사 임원, 이사, 관리자, 발기인, 보험업자, 투표 수탁자 또는 수탁자 계획.

• 발기인과 보험자는 회사 증권을 대중에게 창작하고 판매하는 데 관여합니다. 위 지침 중 하나가 CPA 회사에 적용되는 경우 회사는 고객과 독립적이지 않습니다. CPA 회사의 독립성이 약화되었습니다. 회사가 독립적이지 않은 경우 해당 회사는 고객에 대한 증명 계약을 수행해서는 안됩니다. CPA는 감사 클라이언트에 대한 부기 서비스를 제공 할 수 있습니다. 부기 서비스는 감사인의 독립성을 해치지 않습니다.

PCAOB는 투자자의 이익을 보호하기 위해 상장 회사의 감사를 감독하기 위해 의회에서 창설되었습니다. 상장 회사는 증권 (주식 및 채권)을 투자자에게 판매합니다.조직의 주요 목표 중 하나는 감사 보고서가 "유익하고 정확하며 독립적"인 것을 보장하는 것입니다. "AUD 테스트는 PCAOB와 관련된 질문을 할 수 있습니다.

PCAOB는 감사 수행과 감사 자 독립성에 관한 표준을 가지고있다. 이러한 표준은이 장에서 이미 설명한 표준과 매우 유사합니다. 또한 PCAOB에는 품질 관리 표준이 있습니다.

이 표준은 유능한 사람들이 감사를 수행하고 감사원이 적절하게 감독받을 수 있도록하기 위해 마련되었습니다. 특히, 감사 회사는 직원 교육 및 평가 시스템이 필요합니다. CPA 회사는 감사원이 수행 한 작업을 검토하는 프로세스가 필요합니다.