세금 및 CPA 시험 더미 시험 규정의 시험

CPA 시험의 Regulation (REG) 테스트에 대한 신탁 및 부동산 세무 질문에는 다음이 필요합니다. 몇 가지 복잡한 수식을 알아. 배포 가능 순수익, 신탁 세금 계산 및 부동산에 대한 과세와 관련된 개념을 이해해야합니다.

REG 테스트에서 다루는 중요한 용어는 다음과 같습니다.

Principal (corpus): Principal은 신뢰 또는 재산을 구성하는 자산입니다. principal 는 corpus 라고도합니다.

이 원금의 정의를 원금의 채권 정의 (차용인이 만기시 상환 금액)와 연결할 수 있습니다.
수혜자: 수혜자는 신탁 또는 코퍼스의 혜택을받을 자격이있는 사람으로부터 교장을받는 사람입니다.
신탁 인: 신탁인 은 신탁의 위치에있는 사람입니다. 수탁자 는 신탁에 대한 신탁이며, 집행자 는 부동산에 대한 신탁 인입니다. 신탁 인은 원금을 보유하고 투자 할 의무가 있으며 또한 신탁이나 부동산 투자로 인해 발생한 소득을 배분하고 분배해야합니다.

기부자 (기부 자산)에게 선물세가 부과됩니다. 그러나 신탁 및 부동산에 대해서는 세금이 수혜자에게 부과됩니다. 이 차이점은 핵심을 강화합니다. 개인이 부동산 계획에 대한 신탁을 사용하거나 문서를 설정하지 않기로 결정했다고 가정합니다.

대신 납세자는 자산이 살아있을 때 자산을 선물로만 사람들에게 자산을 이전하기로 결정합니다. 수혜자가 세금을내는 대신 자산이 영재 인 경우 세금이 부과됩니다.

분배 가능 순이익

(DNI)은 신탁 또는 부동산에서 발생한 원금, 소득 및 자본 이득의 과세 부분을 계산합니다.

DNI = 조정 총소득 + 세금 - 면제이자 - 공제 - 자본 이득 다음은 각 DNI 조항에 대한 정의입니다.

조정 총액 수입 (AGI):

이 금액에는 신탁이나 부동산에서 발생한 모든 수입이 포함됩니다. AGI에는 투자 수익, 배당 소득, 로열티 및 벌어 들인 수수료가 포함됩니다. 이 금액은 개인 세금보고를 할 때 AGI와 다릅니다.

비과세이자: 비과세 지역 채권의 소득이 DNI를 계산하기 위해 추가되어 세금 면제이자가 순소득에 추가되어 대체 최소 세금 (AMT)을 계산합니다.두 경우 모두 과세 대상 소득을 계산하기 위해 세금 면제이자가 추가됩니다.
공제: 자선 기부금은 DNI 공식에서 공제됩니다. 신탁 재산은 또한 신탁과 관련된 회계 및 법적 비용과 같은 사업 경비를 공제 할 수 있습니다. 유언 집행자 또는 수탁자에게 지불 된 수수료도 공제받을 수 있습니다.
자본 이득: 자본 이득은 소득이 아니라 신탁의 원금에 추가됩니다. 수탁자가 General Electric 주식 100 달러를 3 달러, 000 달러의 이익으로 트러스트에 판매하는 경우 그 이익이 트러스트의 원금에 추가됩니다.
신탁 과세 가장 자주 시험되는 두 가지 유형의 신탁은 다음과 같습니다.

단순:

단순 신탁은 원금이 신탁에 남아 있어야합니다. 모든 수입은 수혜자에게 분배되어야합니다. 단순한 신탁은 세금 공제를위한 자선 공제를 허용하지 않습니다.

컴플렉스: 복잡한 신탁을 설정하면 신탁에서 발생한 원금과 수입을 배분할 수 있습니다. 그러나 생성 된 모든 수입을 배분할 필요는 없습니다. 복잡한 신뢰는 자선 공제가 허용됩니다.
신탁 과세는 분배 가능 순이익에 근거합니다. 교장 또는 소득을 신탁에서 제외시킬 수있는 능력은 과세를 결정하지 않습니다. 예를 들어, 복합 신탁은 수혜자에게 분배되지 않은 소득에 대해 과세 될 수 있습니다. 부동산 세 징역

REG 테스트는 개인이 사망했을 때 발생하는 부동산 문제에 중점을 둡니다. 이 사건은

사망자의 사망으로 언급됩니다. 신탁과 마찬가지로, 부동산은 부동산에서 발생한 소득에 대해 과세됩니다. 개인이 사망하면 양식 706을 제출해야합니다. 반환은 사망자의 사망 한 달 이내에 세금 책임 지불로 인해 발생합니다.

유언 집행자 또는 유언 집행자가 지정한 사람이 세금 신고서를 작성합니다. 집행자는 자산의 가치에 대해 선택할 수 있습니다. 재산의 자산은 사망일 또는 사망일로부터 6 개월 후에 평가할 수 있습니다. 재산세 신고서는 2 단계 절차로 볼 수 있습니다. 첫째, 회계사는 임시 세금을 계산합니다. 그 다음 임시 세금은 지불 된 선물 세금과 통일 된 크레디트로 인해 조정 된 순 재산세를 계산합니다. 사망 할 때 유산 세 계산에 유산세와 이미 지불 한 선물세가 합쳐진 것을 볼 수 있습니다. 잠정 세에 대한 공식은 다음과 같습니다.

총 부동산

은 부동산 자산의 전체 가치입니다. 이 값은 선택한 평가 방법 (사망 날짜 또는 사망 후 6 개월)을 기준으로합니다. 부동산에는 세금, 법정 수수료 및 집행자 수수료 등의 공제금 공제가 있습니다.

수식은 과세 대상인 선물을 추가합니다. 잠정 과세 기준을 계산하기위한 항목을 추가 한 후에는 세율을 부동산 세율로 곱하여 잠정 세를 계산하십시오. 두 번째 공식 인

정가 세금 은 임시 세금을 납부하고 지급 된 선물세 및 통합 크레딧의 영향을 추가합니다.

통합 크레딧

오프셋 납세자의 선물 및 부동산 세 부채.이 글을 쓰는 시점에서 납세자는 평생 동안 최대 5 백만 달러를 포기할 수 있으며 선물세를 내지 않아도됩니다. 이 항목에 대한 대부분의 REG 테스트 질문은이 전체 계산을 묻지 않습니다. 대신, 질문을 통해이 숫자 중 일부를 얻을 수 있으며 계산의 일부를 요청할 수 있습니다.